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《工作指引》是根據(jù)新修訂的《公司法》《證券法》《上市公司獨(dú)立董事管理辦法》等法律法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件和自律規(guī)則等要求制定，旨在為上市公司審計(jì)委員會有效運(yùn)作提供指導(dǎo)和參考，并作為評估和提升審計(jì)委員會運(yùn)作質(zhì)效的基礎(chǔ)。

中上協(xié)表示，上市公司審計(jì)委員會作為獨(dú)立董事履職的關(guān)鍵平臺，《工作指引》的出臺對上市公司獨(dú)立董事制度改革落地落實(shí)有著重要意義，是中上協(xié)積極落實(shí)新修訂《公司法》及配套規(guī)則要求的重要措施，將有效幫助上市公司在制度制定、委員會運(yùn)作等方面與最新的法規(guī)要求更好銜接。同時，《工作指引》的出臺將為上市公司審計(jì)委員會成員的實(shí)際履職提供具體的指導(dǎo)和規(guī)范，推動提升上市公司審計(jì)委員會運(yùn)作質(zhì)效和水平。

《工作指引》內(nèi)容顯示，指引條款對上市公司審計(jì)委員會的有效運(yùn)行提供了系統(tǒng)性具體指導(dǎo)，一方面明確了上市公司審計(jì)委員會的設(shè)立、構(gòu)成、任職期限、履職保障、履職情況披露等要求，進(jìn)一步明確了審計(jì)委員會會議召集、主持、出席、審議表決、會議記錄和檔案保存等要求；另一方面系統(tǒng)梳理了上市公司審計(jì)委員會的職責(zé)內(nèi)容與重點(diǎn)監(jiān)督事項(xiàng)，細(xì)化了審計(jì)委員會履行職責(zé)的方式方法，吸收了境內(nèi)外審計(jì)委員會運(yùn)行的良好實(shí)踐，為上市公司審計(jì)委員會有效發(fā)揮監(jiān)督職能提供了參考和指導(dǎo)，為審計(jì)委員會成員履職提供了可操作的具體遵循方式。

同時，《工作指引》對上市公司審計(jì)委員會履行監(jiān)督職責(zé)提出了具體化的指導(dǎo)，進(jìn)一步梳理了上市公司審計(jì)委員會的職責(zé)內(nèi)容與重點(diǎn)監(jiān)督事項(xiàng)，包括審計(jì)委員會前置審議、監(jiān)督上市公司財務(wù)信息及其披露、監(jiān)督外部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘用、監(jiān)督及評估外部審計(jì)工作、監(jiān)督及指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作、組織及監(jiān)督檢查工作、監(jiān)督及評估內(nèi)部控制、監(jiān)督問題整改及內(nèi)部追責(zé)等內(nèi)容，進(jìn)一步細(xì)化了上市公司審計(jì)委員會履行監(jiān)督職責(zé)的方法，為審計(jì)委員會履職提供了系統(tǒng)性的規(guī)范和指導(dǎo)。

此外，《工作指引》還對上市公司審計(jì)委員會承接原來監(jiān)事會職權(quán)作出了具體安排，系統(tǒng)性梳理了上市公司審計(jì)委員會行使監(jiān)事會職權(quán)的內(nèi)容，包括提議召開臨時董事會會議、提議召開臨時股東會會議、向股東會會議提出提案等，并以單獨(dú)條文明確了監(jiān)督董事和高級管理人員的履職行為、提議召開臨時股東會會議、召集和主持股東會會議、對上市公司董事和高級管理人員提起訴訟等職權(quán)的程序性規(guī)定及信息披露要求。

中上協(xié)針對上市公司審計(jì)委員會制度出臺專門性指導(dǎo)文件，獲得了上市公司、資本市場等專業(yè)人士的充分認(rèn)可。

中上協(xié)獨(dú)立董事專業(yè)委員會委員、北京大學(xué)光華管理學(xué)院教授王立彥接受新華網(wǎng)采訪時表示，《公司法》自1993年問世以來，經(jīng)過6次修正或全面修訂，監(jiān)事會章節(jié)一直存在，但是在實(shí)踐過程中也相應(yīng)地存在著一些爭議和問題。最新修訂的《公司法》在公司治理要求方面出現(xiàn)新變化，不再統(tǒng)一要求上市公司同時設(shè)置監(jiān)事會以及董事會下屬的審計(jì)委員會。中國證監(jiān)會發(fā)布的《關(guān)于新〈公司法〉配套制度規(guī)則實(shí)施相關(guān)過渡期安排》《上市公司章程指引》等相關(guān)規(guī)定，明確上市公司應(yīng)在2026年1月1日前取消監(jiān)事會并在董事會設(shè)置審計(jì)委員會，行使《公司法》規(guī)定的監(jiān)事會職權(quán)。中上協(xié)在《工作指引》中對審計(jì)委員會如何承接監(jiān)事會的職權(quán)給出了比較詳盡的說明和指導(dǎo)。

王立彥認(rèn)為，即使有了《工作指引》，董事會下設(shè)的審計(jì)委員會在履行職責(zé)時，仍然會面對諸多難題和新問題。新修訂《公司法》的實(shí)施生效還不滿一年，大多數(shù)公司尚未完成轉(zhuǎn)變。作為過渡年份，2025年將是新實(shí)踐和調(diào)整總結(jié)完善的一年。

中上協(xié)獨(dú)立董事專業(yè)委員會委員、中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授鄭志剛則給出評價稱，新修訂的《公司法》，對上市公司監(jiān)事會制度做了一些重大調(diào)整，同時最近國務(wù)院新出臺了《關(guān)于完善中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度的意見》，中上協(xié)《工作指引》的出臺，包括監(jiān)事會制度改革，其實(shí)都是跟意見精神相契合，即如何建設(shè)規(guī)范高效的現(xiàn)代企業(yè)制度。

鄭志剛向新華網(wǎng)介紹稱，目前的監(jiān)事會制度改革一方面順應(yīng)了資本市場上長達(dá)數(shù)百年的發(fā)展趨勢，也是對成熟市場經(jīng)濟(jì)國家經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，另一方面也是中國資本市場在實(shí)際運(yùn)行過程中圍繞監(jiān)事會制度存在的一些問題的適時改革舉措。監(jiān)事會制度改革正是看到之前監(jiān)事會制度在運(yùn)行過程存在一些問題，會增加上市公司運(yùn)行成本，所以適時做出的調(diào)整，是結(jié)合國際改革趨勢、結(jié)合中國實(shí)際情況的有效改革方向。在此背景下，中上協(xié)的《工作指引》就是貫徹新修訂《公司法》的相應(yīng)調(diào)整，將進(jìn)一步規(guī)范上市公司董事會、審計(jì)委員會的相應(yīng)職責(zé)和角色。

鄭志剛認(rèn)為，目前監(jiān)事會制度改革能有效解決歷史上的監(jiān)事會和審計(jì)委員會制度疊加存在的雙重監(jiān)督、監(jiān)督無效、互相扯皮等問題。中上協(xié)的《工作指引》則和各個證券交易所的指引文件互相補(bǔ)充，構(gòu)成了相對完整的指導(dǎo)體系，為上市公司審計(jì)委員會的有效運(yùn)行和實(shí)施提供了更好的制度法律框架。《工作指引》的指引意見在審計(jì)委員會人員構(gòu)成，包括具體職責(zé)、監(jiān)事會功能銜接合并等方面，與國家的監(jiān)管思路一致，并進(jìn)行了創(chuàng)新，包括對審計(jì)委員會召開提議會議、成員人員要求等方面都有明確的規(guī)定。

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